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为了帮助小伙伴们花更少的时间掌握重点知识,顺利通过初级会计师考试,总结以下典型经济业务例题的会计分录。
祝朋友们顺利通过考试,也适合正在从事会计工作,而业务不熟练的朋友们参考:
1. 取现1000元
会计分录:
借:库存现金 1 000
贷:银行存款 1 000
2. 采购办公用品一批,取得增值税专用发票一张,注明价款1000元,增值税税额130元。货款用银行存款支付。
借:管理费用 1 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 130
贷:银行存款 1 130
3-1.甲公司是增值税一般纳税人,2019年8月5日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联,甲公司进行会计分录编制:
借:其他货币资金—银行汇票 250 000
贷:银行存款 250 000
3-2.2019年8月10日,甲公司购入原材料一批已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税税额为26 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项24 000元退回开户银行,公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)
借:原材料 200 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 26 000
银行存款 24 000
贷:其他货币资金-银行汇票 250 000
4.甲公司是增值税一般纳税人,为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将11 300元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
借:其他货币资金-银行本票 11 300
贷:银行存款 11 300
甲公司用银行本票购买办公用品10 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为1 300元。
借:管理费用 10 000
应交税费-应交增值税(进项税额)1 300
贷:其他货币资金-银行本票 11 300
5.甲公司于2019年8月24日向银行申领信用卡,向银行交存50 000元。2019年9月10日,该公司用信用卡支付购书款3 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为270元。
借:其他货币资金—信用卡 50 000
贷:银行存款 50 000
借:管理费用 3 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 270
贷:其他货币资金—信用卡 3 270
6-1.甲公司是增值税一般纳税人,2019年9月1日向乙公司(为增值税一般纳税人)销售一批产品,价款为 1 500 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为13%
借:应收账款—乙公司 1 695 000
贷:主营业务收入 1 500 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
195 000
6-2.2019年9月15日,甲公司收到乙公司寄来的一张期限为3个月的银行承兑汇票,面值为1 695 000元,抵付产品的价款和增值税款。
借:应收票据 1 695 000
贷:应收账款 1 695 000
6-3.2019年12月15日,甲公司持有的上述票据到期,收回票面金额1 695 000元存入银行。
借:银行存款 1 695 000
贷:应收票据 1 695 000
6-4.若2019年10月15日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为 1 500 000元,适用的增值税税率为13%
借:原材料 1 500 000
应交税费-应交增值税(进项税额)195 000
贷:应收票据 1 695 000
7-1.甲公司为增值税一般纳税人,采用托收承付结算方式向乙公司(为增值税一般纳税人)销售商品一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税税额为39 000元,已办理托收手续。
借:应收账款—乙公司 339 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费—应交增值税(销项税额)39 000
7-2.甲公司实际收到款项时:
借:银行存款 339 000
贷:应收账款 339 000
7-3.如果甲公司委托银行收取乙公司的款项改用应收票据结算,收到乙公司交来的商业承兑汇票一张,面值339 000元,用以偿还其前欠价款
借:应收票据 339 000
贷:应收账款 339 000
8-1.甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司(为增值税一般纳税人)采购材料5 000千克,每千克单价10元,所需支付的价款总计50 000元。按照合同规定向乙公司预付价款的50%,验收货物后补付其余款项。
借:预付账款-乙公司 25 000
贷:银行存款 25 000
8-2.收到乙公司发来的5 000千克材料,验收无误,增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为6 500元,以银行存款结清余款31 500元。(原材料核算若没注明是计划成本核算还是实际成本核算,默认为实际成本核算)
借:原材料 50 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 6 500
贷:预付账款 56 500
借:预付账款 31 500
贷:银行存款 31 500
9-1甲公司持有丙上市公司股票,且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)进行管理和核算。2019年5月10日,丙上市公司发放2018年现金股利,甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为200 000元。假定不考虑相关税费。
借:应收股利 200 000
贷:投资收益 200 000
9-2.2019年5月30日,甲公司收到丙上市公司发放的现金股利200 000元,款项已存入银行。假定不考虑相关税费。
借:其他货币资金-存出投资款 200 000
贷:应收股利 – 丙上市公司 200 000
10.甲公司持有庚公司债券投资,2019年1月11日,甲公司收到庚公司通知,拟向其支付2018年利息1 000 000元,款项尚未支付。假定不考虑相关税费。
借:应收利息-庚公司 1 000 000
贷:投资收益-庚公司 1 000 000
11-1.甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由M保险公司赔偿损失30 000元,赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用计划成本进行日常核算
借:其他应收款-M保险公司 30 000
贷:材料采购 30 000
11-2 当甲公司如数收到上述M保险公司的赔款时,
借:银行存款 30 000
贷:其他应收款-M保险公司 30 000
12-1甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费用5 000元,从其工资中扣回
借:其他应收款-王某 5 000
贷:银行存款 5 000
12-2.从工资中扣回:
借:应付职工薪酬 5 000
贷:其他应收款-王某 5 000
13-1甲公司向丁公司租入包装物一批,以银行存款向丁公司支付押金10 000元
借:其他应收款-丁公司 10 000
贷:银行存款 10 000
13-2 收回押金时
借:银行存款 10 000
贷:其他应收款-丁公司 10 000
14-1某企业2015年发生的一笔20 000元的应收账款,长期无法收回,于是2019年未确认为坏账。
如果按照直接转销法:
借:信用减值损失-坏账损失 20 000
贷:应收账款 20 000
如果按照备抵法:
第一步:计提
借:信用减值损失-计提的坏账准备 20 000
贷:坏账准备 20 000
第二步:转销坏账
借:坏账准备 20 000
贷:应收账款 20 000
14-2 如果后来又收回已经转销的坏账损失,可以转回
借:应收账款 20 000
贷:坏账准备 20 000
同时:
借:银行存款 20 000
贷:应收账款 20 000
15.2019年6月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元,另支付相关交易费用25 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
交易性金融资产入账:
借:交易性金融资产-A上市公司股票-成本
10 000 000
贷:其他货币资金-存出投资款 10 000 000
支付相关交易费:
借:投资收益-A上市公司股票 25 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1500
贷:其他货币资金-存出投资款 26 500
16.承接15.若题目改一下:价款当中包括已经宣告但是尚未发放的现金股利600 000元。
那么,交易性金融资产入账:
借:交易性金融资产-A上市公司股票-成本 9 400 000
应收股利- A上市公司股票 600 000
贷:其他货币资金-存出投资款10 000 000
支付相关交易费:
借:投资收益-A上市公司股票 25 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1500
贷:其他货币资金-存出投资款 26 500
17.承接16. 假定2019年6月20日,甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600 000元,并存入银行。假定不考虑相关税费。
借:其他货币资金-存出投资款 600 000
贷:应收股利-A上市公司股票 600 000
18.承接17.
假定2020年3月20日,A上市公司宣告发放2019年现金股利,甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800 000元,假定不考虑相关税费。
借:应收股利--A上市公司股票 800 000
贷:投资收益--A上市公司股票 800 000
19.承接16,17,18.
假定2019年6月30日,甲公司持有A上市公司股票的公允价值8 600 000元,2019年12月31日,甲公司持有A上市公司股票的公允价值12 400 000元。不考虑相关税费和其他因素
资产负债表日,2019年6月30日,确认A上市公司股票的公允价值变动损益时:
借:公允价值变动损益-A上市公司股票 800 000
贷:交易性金融资产—A上市公司股票-公允价值变动 800 000
资产负债表日,2019年12月31日,确认A上市公司股票的公允价值变动损益时:
借: 交易性金融资产-A上市公司股票-公允价值变动 3 800 000
贷:公允价值变动损益-A上市公司股票 3 800 000
20.承16,17,18,19.
假定2020年5月31日,甲公司出售所持有的全部A上市公司股票,价款为12 100 000元。不考虑相关税费和其他因素。
借:其他货币资金—存出投资款 12 100 000
投资收益—A上市公司股票 300 000
贷:交易性金融资产-A上市公司股票-成本 9 400 000
--公允价值变动 3 000 000
21.2019年6月1日,乙公司购入B公司发行的公司债券,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但未领取的债券利息500 000元),另支付交易费用300 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券面值为25 000 000元,乙公司将其分为交易性金融资产进行管理和核算。2019年6月10日,乙公司收到该笔债券利息500 000元。假定不考虑其他相关税费和因素
2019年6月1日,购入债券会计分录:
借:交易性金融资产—B公司债券—成本 25 500 000
应收利息—B公司债券 500 000
投资收益—B公司债券 300 000
应交税费—应交增值税(进项税额)18 000
贷:其他货币资金—存出投资款 26 318 000
2019年6月10日,收到债券利息500 000元,会计分录:
借:其他货币资金—存出投资款 500 000
贷:应收利息-B公司债券 500 000
22.承接21.
假定2019年6月30日,乙公司购买的B公司债券的公允价值为26 700 000元,2019年12月31日,乙公司购买的B公司债券的公允价值为25 800 000元。不考虑相关税费和其他因素
2019年6月30日,确认B公司债券的公允价值变动损益:
借:交易性金融资产-B公司债券-公允价值变动 1 200 000
贷:公允价值变动损益-B公司债券 1 200 000
2019年12月31日,确认B公司债券的公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益—B公司债券 900 000
贷:交易性金融资产-B公司债券-公允价值变动 900 000
23承接21,22.
假定2020年3月15日,乙公司出售了所持有的全部B公司债券,售价为35 500 000元。不考虑相关税费和其他因素
借:其他货币资金—存出投资款 35 500 000
贷:交易性金融资产-B公司债券-成本 25 500 000
-公允价值变动 300 000
投资收益—B公司债券 9 700 000
24.甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500 000元,增值税税额为65 000元,款项已用转账支票付,材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算
借:原材料—C材料 500 000
应交税费-应交增值税-(进项税额)65000
贷:银行存款 565 000
25.甲公司持银行汇票1 808 000元购入D材料一批,增值税发票上注明的价款为1 600 000元,增值税税额为208 000元,材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算
借:原材料—D材料 1 600 000
应交税费-应交增值税(进项税额)208000
贷:其他货币资金—银行汇票 1 808 000
26.承接25.如果上述材料已经收到,但是并未验收入库:
借:在途物资—D材料 1 600 000
应交税费-应交增值税(进项税额)208000
贷:其他货币资金—银行汇票 1 808 000
27.甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批,增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为6 500元。款项尚未支付,材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算
借:原材料—G材料 50 000
应交税费-应交增值税-(进项税额)6500
贷:应付账款 56 500
28承27,若把题目改一下。改为没有收到发票,但是材料已经验收入库,按暂估价值40 000入账
借:原材料—G材料 40 000
贷:应付账款-暂估应付账款 40 000
那么,下月初红字冲回:
借:原材料—G材料 40 000
贷:应付账款-暂估应付账款 40 000
实际收到发票账单时:
借:原材料—G材料 50 000
应交税费-应交增值税-(进项税额)6500
贷:应付账款 56 500
29.甲公司库存材料采用实际成本法核算,按先进先出法计算发出材料成本。2019年3月1日结存B材料3 000千克,每千克实际成本为10元。3月5日和3月20日分别购入该材料9000千克和6000千克,每千克实际成本为11元和12元。3月10日和3月25日分别发出B材料 10 500千克和6 000千克,全部用于生产车间产品。3月份,B材料发出和结存成本计算结果如下:
先进先出法
3月10日发出B材料10 500千克,按照先进先出法,
其中:3000千克属于期初结存。实际成本:3000*10=30 000元,7500千克属于3月5日购入材料,实际成本:7500*11=82500元。合计:30 000+82 500=112 500元
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本 112 500
贷:原材料—B材料 112 500
3月25出B材料6 000千克
先进先出法,
其中:1500千克单价是11元,4500千克是12元:1500*11+4500*12=16500+54000=70500元
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本 70 500
贷:原材料—B材料 70 500
30.承接29。
假如采用月末一次加权平均法
计算加权平均单价:
(3000*10+9000*11+6000*12)/(3000+9000+6000)=11.17元
本月发出B材料的成本:16500*11.17=184 305元
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本 184 305
贷:原材料—B材料 184 305
31承接29,假如采用移动加权平均法计算发出成本:
3月5日购入材料计算的移动平均单价:
(9000*11+3000*10)/(3000+9000) =10.75
3月10发出B材料成本:10.75*10 500 = 112 875元
当时的存货结存成本:
(3000+9000-10500)*10.75= 16 125
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本 112 875
贷:原材料—B材料 112 875
3月20日购入材料计算的移动平均单价:
(16125+6000*12)/(1500+6000) = 11.75
3月25日发出B材料成本:6000*11.75= 70 500元
当时的存货结存成本:
1500*11.75= 17 625元
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本 70 500
贷:原材料—B材料 70 500