销售额,通常是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税税额
1.价外费用
(1) 价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
(2) 除另有规定外,价外费用无论其会计制度如何核算,均应(价税分离后)并人销售额计算增值税。
(3) 下列项目不包括在销售额内:
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。
销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的
代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
1. 增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额;如果题目给出的金额含增值税,应当换算成不含增值税的销售额。
(1)如何换算?
不含增值税销售额 =含增值税销售额/( 1+ 适用税率或征收率)
(1) 如何判断题目给出的金额是否含税?
题目通常会明确交代是否含税
价外费用属于含税收人;
商业企业零售价通常为含税价:
增值税专用发票上“金额”栏内注明的金额(或称“增值税专用发票上注明的金额”)为不含税金额;
需要并人销售额一并缴纳增值税的包装物押金,属于含税收入;
按照交易习惯,在交易中使用含税价往来的(例如,金融商品转让中的买人价、卖出价)为含税价