一般计税方法下应纳税额的计算

 

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为:

应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额

 

一般纳税人采用简易计税方法的情形

 

1. 简易计税方法的计税公式

当期应纳税额 = 不含增值税销售额*征收率

=含增值税销售额/(1+征收率)*征收率

 

2.一般纳税人可选择简易办法计税的情形

(1)一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法、适用 3% 征收

率征收:

①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配 ) 服务,

以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤在纳人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

 

(2)一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照 3% 征收率

计算缴纳增值税:

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦 );

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

⑤自来水;

⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

 

（3）建筑服务

 

①建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前)的，可以选择简易办法，依照3%征收率计算缴纳增值税。

 

②纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

 

(1) 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。

3.应当按照 3% 征收率征收

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3% 征收率计算缴纳增值税：

(1) 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

(2) 典当业销售死当物品。

 

4.3% 征收率减按 2% 征收、减按 0.5% 征收率征收

一般纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货，相关增值税处理如下：

5.5% 征收率

 

(1) 纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5% 的征收率征收增值税。

 

(2) 转让不动产

 

①一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)

②房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的2016年4月30日前开工建设的房地产项目(老项目)，选择简易计税方法计税的，按照 5% 的征收率征收增值税。(全额计税 )

 

（3）出租不动产

 

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的

按照5% 的征收率征收增值税。(全额计税 )

 

6.5%征收率减按 1.5%征收

 

自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房

取得的全部出租收人，可以选择简易计税办法，按照 5% 的征收率减按 1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。